关于融资租赁的税收处理,下面是主要的税务规定:
### 增值税处理
税率:
不动产融资租赁服务税率通常为9%,小规模纳税人征收率为5%。
有形动产融资租赁服务一般纳税人适用税率为13%,小规模纳税人征收率为3%(疫情期间可享受1%税率)。
纳税义务发生时间:
通常为纳税人发生租赁行为并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天。
先开具发票的,为开具发票的当天。
税收优惠:
提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务的纳税人,增值税实际税负超过3%的部分可以“即征即退”。
### 企业所得税处理
收入确认:
根据权责发生制原则,租金收入应按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
计税基础:
融资租入固定资产的计税基础为租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用。
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